全球合并：以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)跨國(guó)企業(yè)全球化運(yùn)營(yíng)決策

近期，在由金蝶主辦的“全球化數(shù)字業(yè)務(wù)能力系列直播課”中，金蝶中國(guó)大型企業(yè)事業(yè)部EPM解決方案部專(zhuān)家劉宛青擔(dān)任第二節(jié)課講師，詳解全球化合并體系建設(shè)，涵蓋全球報(bào)表數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬、準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換及外幣報(bào)表折算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)在全球市場(chǎng)中靈活應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)與機(jī)遇，引發(fā)熱烈反響。

以下為演講實(shí)錄（內(nèi)容有刪減），課代表星小瀚特別與您分享！

大家好，我是EPM解決方案部門(mén)的解決方案顧問(wèn)劉宛青，今天給大家?guī)?lái)的話題是全球合并：以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)跨國(guó)企業(yè)全球化運(yùn)營(yíng)決策。

在全球化背景下，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)共享、司庫(kù)管理和合并報(bào)表這三大財(cái)務(wù)管理手段，支持高效的全球運(yùn)營(yíng)與資源配置，合并報(bào)表在其中起著關(guān)鍵作用，首先，它幫助企業(yè)全面了解全球資源的分布與配置情況，包括資金流動(dòng)和成本效益等指標(biāo)。其次，合并報(bào)表的編制基于透明化和共享機(jī)制，有助于提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可比性，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部信息標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。再次，通過(guò)報(bào)表分析，企業(yè)能夠識(shí)別潛在的政治或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)企業(yè)的海外投資決策。

盡管合并報(bào)表對(duì)跨國(guó)企業(yè)至關(guān)重要，但全球合并過(guò)程中也面臨諸多挑戰(zhàn)。不同國(guó)家和地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)期間、貨幣種類(lèi)、數(shù)據(jù)傳輸法規(guī)、信息系統(tǒng)整合及稅務(wù)法規(guī)等不統(tǒng)一，給合并報(bào)表帶來(lái)難度，尤其是信息系統(tǒng)的整合方面，海外數(shù)據(jù)分散，收集和整合難度較大，影響單體數(shù)據(jù)的質(zhì)量與合并效率。針對(duì)以上挑戰(zhàn)，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，并建立有效的多幣種管理體系，確保全球業(yè)務(wù)的順利整合和管理，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)還需關(guān)注財(cái)政部近期推出的財(cái)務(wù)數(shù)字化規(guī)范及軟件標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)政策體現(xiàn)出一個(gè)明確的趨勢(shì)：企業(yè)須通過(guò)建設(shè)一流財(cái)務(wù)管理體系，推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)治理、從業(yè)財(cái)一體到人工智能應(yīng)用，圍繞數(shù)據(jù)、模型和數(shù)據(jù)應(yīng)用三個(gè)層面展開(kāi)，旨在解決數(shù)據(jù)質(zhì)量、模型優(yōu)化及數(shù)據(jù)應(yīng)用等問(wèn)題。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型時(shí)代，合并報(bào)表的趨勢(shì)正朝著數(shù)字化、國(guó)際化、集成化和智能化發(fā)展。首先，企業(yè)需在業(yè)務(wù)系統(tǒng)層面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)多方位融合，包括管財(cái)融合（財(cái)務(wù)與管理數(shù)據(jù)同源）、業(yè)財(cái)融合以及內(nèi)外部數(shù)據(jù)融合，系統(tǒng)需滿足多地獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)整合、多準(zhǔn)則和多幣種披露的需求，同時(shí)提供靈活的數(shù)據(jù)分析工具，以支撐投資、融資和擴(kuò)張決策。其次，在報(bào)表層面，企業(yè)需確保提供高質(zhì)量、完整、及時(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，通過(guò)披露、分析報(bào)告和績(jī)效看板等形式，及時(shí)展示數(shù)據(jù)，助力決策。

基于以上數(shù)字化轉(zhuǎn)型舉措，跨國(guó)企業(yè)不僅可應(yīng)對(duì)全球合并的挑戰(zhàn)，還可提高財(cái)務(wù)透明度和決策效率，推動(dòng)全球化運(yùn)營(yíng)的成功與可持續(xù)發(fā)展。

構(gòu)建全球合并報(bào)表體系，需要從數(shù)據(jù)采集、合并過(guò)程管理和報(bào)表管理三個(gè)方面入手，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)字化與智能化，全面覆蓋合并業(yè)務(wù)。

首先，通過(guò)高效、優(yōu)質(zhì)的集成工具，將國(guó)內(nèi)外子公司的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)按需抽取至合并報(bào)表系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)口徑調(diào)整、折算、對(duì)賬與抵消等環(huán)節(jié)，最終輸出符合不同準(zhǔn)則的報(bào)表和財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。整個(gè)過(guò)程必須具備可視化和可監(jiān)控的特性。

在具體建設(shè)過(guò)程中，以下幾個(gè)重點(diǎn)事項(xiàng)需要關(guān)注：

• 核算層面：依據(jù)國(guó)際隱私法律標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建統(tǒng)一的海外財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，編制標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)科目操作指南，并對(duì)海外財(cái)務(wù)核算流程與方案實(shí)施規(guī)范化管理。

• 報(bào)表管理：實(shí)現(xiàn)報(bào)表版本化，規(guī)范組織架構(gòu)，并確保變更流程有序。同時(shí)，建立數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。

• 準(zhǔn)則區(qū)分：明確區(qū)分列報(bào)準(zhǔn)則和非列報(bào)準(zhǔn)則，以便于合并過(guò)程中的準(zhǔn)確應(yīng)用。

• 匯率管理：建立統(tǒng)一的匯率管控機(jī)制，支持匯率的統(tǒng)一維護(hù)與下發(fā)，確保匯率的一致性。

• 對(duì)賬管理：搭建統(tǒng)一對(duì)賬管理平臺(tái)，明確對(duì)賬機(jī)制，完整識(shí)別全球各個(gè)子公司的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)或定時(shí)抓取對(duì)賬數(shù)據(jù)，以及能協(xié)同對(duì)賬。

• 權(quán)益抵消：統(tǒng)一抵銷(xiāo)科目，依賴系統(tǒng)平臺(tái)預(yù)制的抵銷(xiāo)模板，自動(dòng)生成抵銷(xiāo)分錄，在股權(quán)關(guān)系變更時(shí)，自動(dòng)識(shí)別變動(dòng)狀態(tài)并生成抵消分錄。

• 數(shù)據(jù)質(zhì)量與進(jìn)度監(jiān)控：通過(guò)進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)按時(shí)上報(bào)并符合要求，同時(shí)對(duì)上報(bào)過(guò)程進(jìn)行考核。

通過(guò)以上措施，企業(yè)能夠有效提升合并報(bào)表的管理效率和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)整合的精度和速度。在建設(shè)全球合并報(bào)表體系時(shí)，核心在于運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，自動(dòng)化并智能化處理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保證合并作業(yè)的全范圍覆蓋與高效執(zhí)行。

在介紹了全球化合并報(bào)表的整體思路后，我們接下來(lái)聚焦幾個(gè)核心方案。

1.多準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和合并路徑

對(duì)于全球化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，尤其是那些在海外有子公司的公司，通常會(huì)面臨使用不同核算準(zhǔn)則的挑戰(zhàn)。在最終合并時(shí)，需將不同的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的披露準(zhǔn)則。以中國(guó)準(zhǔn)則為例，將多準(zhǔn)則的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為中國(guó)準(zhǔn)則，主要有兩種方法。

第一種方案是多準(zhǔn)則平行核算，具體指分別生成海外和國(guó)內(nèi)賬簿的數(shù)據(jù)，并通過(guò)業(yè)務(wù)單據(jù)或憑證自動(dòng)計(jì)算出不同準(zhǔn)則下的財(cái)務(wù)報(bào)表。該種方式要求核算系統(tǒng)支持平行核算，并且對(duì)記賬要求較為嚴(yán)格。

第二種方案是單體層面的準(zhǔn)則調(diào)整，指通過(guò)ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或手工記賬憑證，自動(dòng)生成海外賬簿的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入合并報(bào)表系統(tǒng)后，再通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)的差異調(diào)整分錄和報(bào)表項(xiàng)目映射，最終生成符合中國(guó)準(zhǔn)則的報(bào)表。相較而言，這種方案更加成熟且應(yīng)用更為廣泛。

確定了合并路徑后，我們需要通過(guò)集成工具將前端的異構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取過(guò)來(lái)，并進(jìn)行清洗和整合，以滿足合并需求。隨著業(yè)務(wù)需求的變化，單純的余額數(shù)據(jù)已經(jīng)無(wú)法滿足合并要求。財(cái)務(wù)人員需要通過(guò)合并報(bào)表獲取更詳細(xì)的信息，包括憑證數(shù)據(jù)，甚至是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。憑證不僅包含財(cái)務(wù)信息，還可能涉及物料、銷(xiāo)售、采購(gòu)等其他信息。

針對(duì)這一需求，金蝶EPM數(shù)據(jù)平臺(tái)（也可稱為EPM數(shù)據(jù)中臺(tái)）可將前端系統(tǒng)的憑證數(shù)據(jù)按照原系統(tǒng)格式抽取過(guò)來(lái)，同時(shí)也能抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如銷(xiāo)售、采購(gòu)、票據(jù)臺(tái)賬、合同臺(tái)賬等，以滿足法定合并、管理合并以及管理分析的需求。

除上述集成方式外，海外子公司還可以通過(guò)Excel插件客戶端或文本文件直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)，確保合并報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性。

在全球合并中，還需要支持多架構(gòu)的財(cái)務(wù)和報(bào)表合并。通過(guò)不同的合并方式，企業(yè)可以輕松生成符合不同監(jiān)管和內(nèi)部管理需求的財(cái)務(wù)報(bào)告。在此，我主要介紹兩種合并方案：

• 逐級(jí)合并：逐步轉(zhuǎn)換幣種和準(zhǔn)則，先生成國(guó)際準(zhǔn)則下的報(bào)表，再轉(zhuǎn)換為中國(guó)準(zhǔn)則報(bào)表。

• 拉平架構(gòu)：直接將最底層的報(bào)送準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為需要的披露準(zhǔn)則，同時(shí)生成中國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則數(shù)據(jù)。這種方式可以更快速地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總。

這兩種合并方案的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求而定。通常情況下以逐級(jí)合并為主，但在有快速報(bào)送需求時(shí)，也可以采用拉平架構(gòu)。

在全球合并中，準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換和調(diào)整尤為重要。通過(guò)對(duì)比不同國(guó)家和地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)準(zhǔn)則、中國(guó)準(zhǔn)則、香港準(zhǔn)則等），可發(fā)現(xiàn)各國(guó)準(zhǔn)則趨向于與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，但仍有差異，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)假設(shè)、核算層面以及報(bào)表格式等方面。

在實(shí)際操作中，企業(yè)通常通過(guò)重分類(lèi)、分錄調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換。首先，收集境內(nèi)外單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并將其轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一科目的數(shù)據(jù)；再根據(jù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和披露要求，進(jìn)行映射轉(zhuǎn)換，確保符合中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露要求。科目映射轉(zhuǎn)換后，如仍存在差異，則需進(jìn)行必要的計(jì)算或手動(dòng)調(diào)整，如存貨溢價(jià)、遞延所得稅調(diào)整等。

在系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，準(zhǔn)則調(diào)整的路徑非常重要。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮報(bào)表口徑，并確保核算準(zhǔn)則、報(bào)送準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則的匹配。例如，某單體公司使用印度準(zhǔn)則，但報(bào)送準(zhǔn)則為國(guó)際準(zhǔn)則，最終集團(tuán)報(bào)表則需按中國(guó)準(zhǔn)則編制。為確保準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)確性，需要設(shè)計(jì)兩套準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換路徑。首先，通過(guò)默認(rèn)準(zhǔn)則（如印度準(zhǔn)則）進(jìn)行調(diào)整，生成國(guó)際準(zhǔn)則，再通過(guò)規(guī)則轉(zhuǎn)換生成中國(guó)準(zhǔn)則。通過(guò)這種合理的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑，可以確保數(shù)據(jù)在不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的準(zhǔn)確性和完整性。

2. 多會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)換

在全球合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制中，如何解決不同國(guó)家會(huì)計(jì)政策對(duì)會(huì)計(jì)期間的要求差異是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。首先，為確保合并報(bào)表的一致性和可比性，所有子公司和母公司應(yīng)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)期間。根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所有納入合并范圍的企業(yè)，無(wú)論國(guó)內(nèi)還是海外，都應(yīng)使用相同的會(huì)計(jì)期間。然而，由于不同國(guó)家的會(huì)計(jì)政策差異，實(shí)際操作中可能存在無(wú)法統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間的情況。例如，中國(guó)的財(cái)年通常為1月1日至12月31日，而印度為4月1日至次年3月31日，若印度子公司需按印度準(zhǔn)則出具報(bào)表，則需單獨(dú)設(shè)立合并體系，或根據(jù)會(huì)計(jì)期間差異進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3. 外幣報(bào)表折算

對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，報(bào)表的折算也是核心問(wèn)題。國(guó)際上常見(jiàn)的折算方法有平均匯率法、歷史匯率法、實(shí)時(shí)匯率法。資產(chǎn)負(fù)債表采用期末匯率折算，權(quán)益除未分配利潤(rùn)外，按照歷史匯率折算，未分配利潤(rùn)按期初加上上一年度結(jié)轉(zhuǎn)加上本期按平均匯率折算的數(shù)據(jù)計(jì)算。損益和現(xiàn)金流則按平均匯率折算。對(duì)于附注表，若存在增減變動(dòng)，期初數(shù)由上年結(jié)轉(zhuǎn)，變動(dòng)部分按平均匯率折算。折算差異需要在報(bào)表中調(diào)整到相關(guān)項(xiàng)目。

4.關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬和權(quán)益抵消

在關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬中，由于幣種差異，可能會(huì)出現(xiàn)折算差異或未記賬的情況。如若對(duì)賬時(shí)原幣和報(bào)告幣之間無(wú)差異但報(bào)告幣出現(xiàn)差異，則需自動(dòng)計(jì)算折算差。如果原幣和報(bào)告幣都有差異，則需分析原因并進(jìn)行手工對(duì)賬確認(rèn)。特別是在國(guó)內(nèi)和海外子公司之間的對(duì)賬差異時(shí)，通常建議以國(guó)內(nèi)子公司為主進(jìn)行抵消。

對(duì)于權(quán)益抵消，全球合并的核心任務(wù)是通過(guò)系統(tǒng)智能識(shí)別全球子公司權(quán)益的變化，簡(jiǎn)化操作，減少人為干預(yù)，并提升抵消效率。尤其是在涉及同控與非同控動(dòng)態(tài)股權(quán)時(shí)，系統(tǒng)需要能夠自動(dòng)識(shí)別組織結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)變動(dòng)，包括合并節(jié)點(diǎn)下增減變動(dòng)的附注追溯調(diào)整和同控?cái)?shù)據(jù)的反沖處理。這些操作的自動(dòng)化能夠極大提高效率和準(zhǔn)確度，尤其對(duì)于頻繁并購(gòu)的跨國(guó)企業(yè)尤為重要。

總結(jié)而言，全球合并報(bào)表的編制涉及會(huì)計(jì)期間的統(tǒng)一、折算方法的選擇、準(zhǔn)則的調(diào)整與轉(zhuǎn)換等多個(gè)方面。企業(yè)在設(shè)計(jì)合并報(bào)表體系時(shí)，需考慮各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，采取合理的轉(zhuǎn)換路徑，以確保報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性、準(zhǔn)確性和完整性。

跨國(guó)企業(yè)通常面臨數(shù)據(jù)質(zhì)量不一、子公司數(shù)量龐大的問(wèn)題。因此，建立一個(gè)統(tǒng)一平臺(tái)，展示所有子公司報(bào)送的數(shù)據(jù)和校驗(yàn)情況，對(duì)于集團(tuán)實(shí)時(shí)監(jiān)控至關(guān)重要。通過(guò)該平臺(tái)，我們可以通過(guò)審計(jì)線索追溯到最原始的數(shù)據(jù)，確保審計(jì)的有效性和透明性。

在合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理后，數(shù)據(jù)分析成為關(guān)鍵。數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)模型處理，才能為企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)提供洞察。通過(guò)多維度的計(jì)算模型和AI算法能力，系統(tǒng)可以預(yù)警經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，預(yù)測(cè)并模擬情景，從而幫助企業(yè)找到最佳的解決方案?；诖髷?shù)據(jù)模型的支持，企業(yè)的分析將更加有力，決策更加科學(xué)，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也將更加可達(dá)。

在數(shù)據(jù)分析工具方面，Excel仍是企業(yè)數(shù)據(jù)分析的核心工具之一。通過(guò)金蝶的Excel客戶端，用戶可以在線或離線錄入數(shù)據(jù)，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性。Excel的即席分析功能，允許用戶通過(guò)透視表進(jìn)行多維數(shù)據(jù)展示，并支持拖拽操作，方便用戶根據(jù)需要調(diào)整分析結(jié)果。對(duì)于跨體系數(shù)據(jù)，可以通過(guò)公式和函數(shù)進(jìn)行處理，靈活構(gòu)建自定義報(bào)表，進(jìn)而展現(xiàn)企業(yè)的核心數(shù)據(jù)能力。

隨著AI技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)的數(shù)據(jù)分析也得到了極大增強(qiáng)。AI深度應(yīng)用可以為企業(yè)提供全新的體驗(yàn)和管理模式，推動(dòng)企業(yè)在生產(chǎn)力和價(jià)值上實(shí)現(xiàn)飛躍。例如，金蝶的AI智能分析功能可以根據(jù)文字或圖表自動(dòng)生成分析結(jié)果，幫助用戶隨時(shí)對(duì)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，而不受環(huán)境和時(shí)間的限制。報(bào)表助手還支持對(duì)同環(huán)比分析進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)取，提升數(shù)據(jù)分析的效率。

此外，金蝶合并報(bào)表系統(tǒng)底層采用多維加技術(shù)模型，能夠支撐多角度、多維度的分析，并提供豐富的圖表形式。這些圖表可以下鉆和穿透，支持基于某一科目深入到組織、產(chǎn)品或更細(xì)粒度的項(xiàng)目層級(jí)，為不同角色提供個(gè)性化的數(shù)據(jù)展示和分析支持。

全球合并財(cái)務(wù)報(bào)表的流程涉及準(zhǔn)則核算調(diào)整、數(shù)據(jù)采集、對(duì)賬抵消、數(shù)據(jù)分析與智能化的輔助決策。通過(guò)自動(dòng)化抵消、統(tǒng)一平臺(tái)監(jiān)控、AI深度應(yīng)用等技術(shù)手段，企業(yè)能夠提高報(bào)表的準(zhǔn)確性、分析的效率，以及決策的科學(xué)性，從而增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可操作性和可達(dá)性。