全球合并：以數據驅動跨國企業全球化運營決策

近期，在由金蝶主辦的“全球化數字業務能力系列直播課”中，金蝶中國大型企業事業部EPM解決方案部專家劉宛青擔任第二節課講師，詳解全球化合并體系建設，涵蓋全球報表數據采集、關聯交易對賬、準則轉換及外幣報表折算等關鍵環節，幫助企業在全球市場中靈活應對各種挑戰與機遇，引發熱烈反響。

以下為演講實錄（內容有刪減），課代表星小瀚特別與您分享！

大家好，我是EPM解決方案部門的解決方案顧問劉宛青，今天給大家帶來的話題是全球合并：以數據驅動跨國企業全球化運營決策。

在全球化背景下，企業通過財務共享、司庫管理和合并報表這三大財務管理手段，支持高效的全球運營與資源配置，合并報表在其中起著關鍵作用，首先，它幫助企業全面了解全球資源的分布與配置情況，包括資金流動和成本效益等指標。其次，合并報表的編制基于透明化和共享機制，有助于提高數據準確性和可比性，推動企業內部信息標準化與規范化。再次，通過報表分析，企業能夠識別潛在的政治或業務風險，指導企業的海外投資決策。

盡管合并報表對跨國企業至關重要，但全球合并過程中也面臨諸多挑戰。不同國家和地區的會計準則、會計期間、貨幣種類、數據傳輸法規、信息系統整合及稅務法規等不統一，給合并報表帶來難度，尤其是信息系統的整合方面，海外數據分散，收集和整合難度較大，影響單體數據的質量與合并效率。針對以上挑戰，企業需加強內部控制、完善財務報告體系，并建立有效的多幣種管理體系，確保全球業務的順利整合和管理，支持企業的可持續發展。此外，企業還需關注財政部近期推出的財務數字化規范及軟件標準，相關政策體現出一個明確的趨勢：企業須通過建設一流財務管理體系，推動財務數字化轉型，從數據到數據治理、從業財一體到人工智能應用，圍繞數據、模型和數據應用三個層面展開，旨在解決數據質量、模型優化及數據應用等問題。

在數字化轉型時代，合并報表的趨勢正朝著數字化、國際化、集成化和智能化發展。首先，企業需在業務系統層面實現數據多方位融合，包括管財融合（財務與管理數據同源）、業財融合以及內外部數據融合，系統需滿足多地獨立運營的數據整合、多準則和多幣種披露的需求，同時提供靈活的數據分析工具，以支撐投資、融資和擴張決策。其次，在報表層面，企業需確保提供高質量、完整、及時和準確的數據，通過披露、分析報告和績效看板等形式，及時展示數據，助力決策。

基于以上數字化轉型舉措，跨國企業不僅可應對全球合并的挑戰，還可提高財務透明度和決策效率，推動全球化運營的成功與可持續發展。

構建全球合并報表體系，需要從數據采集、合并過程管理和報表管理三個方面入手，逐步實現數字化與智能化，全面覆蓋合并業務。

首先，通過高效、優質的集成工具，將國內外子公司的業財數據按需抽取至合并報表系統，經過口徑調整、折算、對賬與抵消等環節，最終輸出符合不同準則的報表和財務分析數據。整個過程必須具備可視化和可監控的特性。

在具體建設過程中，以下幾個重點事項需要關注：

• 核算層面：依據國際隱私法律標準構建統一的海外財務核算系統，編制標準化的會計科目操作指南，并對海外財務核算流程與方案實施規范化管理。

• 報表管理：實現報表版本化，規范組織架構，并確保變更流程有序。同時，建立數據校驗規則，保障數據質量。

• 準則區分：明確區分列報準則和非列報準則，以便于合并過程中的準確應用。

• 匯率管理：建立統一的匯率管控機制，支持匯率的統一維護與下發，確保匯率的一致性。

• 對賬管理：搭建統一對賬管理平臺，明確對賬機制，完整識別全球各個子公司的關聯交易數據，實時或定時抓取對賬數據，以及能協同對賬。

• 權益抵消：統一抵銷科目，依賴系統平臺預制的抵銷模板，自動生成抵銷分錄，在股權關系變更時，自動識別變動狀態并生成抵消分錄。

• 數據質量與進度監控：通過進度和質量監控，確保數據按時上報并符合要求，同時對上報過程進行考核。

通過以上措施，企業能夠有效提升合并報表的管理效率和準確性，增強財務整合的精度和速度。在建設全球合并報表體系時，核心在于運用先進技術手段，自動化并智能化處理關鍵環節，以保證合并作業的全范圍覆蓋與高效執行。

在介紹了全球化合并報表的整體思路后，我們接下來聚焦幾個核心方案。

1.多準則轉換和合并路徑

對于全球化經營的企業，尤其是那些在海外有子公司的公司，通常會面臨使用不同核算準則的挑戰。在最終合并時，需將不同的準則轉化為統一的披露準則。以中國準則為例，將多準則的數據轉化為中國準則，主要有兩種方法。

第一種方案是多準則平行核算，具體指分別生成海外和國內賬簿的數據，并通過業務單據或憑證自動計算出不同準則下的財務報表。該種方式要求核算系統支持平行核算，并且對記賬要求較為嚴格。

第二種方案是單體層面的準則調整，指通過ERP系統中的業務數據或手工記賬憑證，自動生成海外賬簿的財務數據。這些數據導入合并報表系統后，再通過系統內的差異調整分錄和報表項目映射，最終生成符合中國準則的報表。相較而言，這種方案更加成熟且應用更為廣泛。

確定了合并路徑后，我們需要通過集成工具將前端的異構系統數據抽取過來，并進行清洗和整合，以滿足合并需求。隨著業務需求的變化，單純的余額數據已經無法滿足合并要求。財務人員需要通過合并報表獲取更詳細的信息，包括憑證數據，甚至是業務數據。憑證不僅包含財務信息，還可能涉及物料、銷售、采購等其他信息。

針對這一需求，金蝶EPM數據平臺（也可稱為EPM數據中臺）可將前端系統的憑證數據按照原系統格式抽取過來，同時也能抽取業務數據，如銷售、采購、票據臺賬、合同臺賬等，以滿足法定合并、管理合并以及管理分析的需求。

除上述集成方式外，海外子公司還可以通過Excel插件客戶端或文本文件直接導入數據，確保合并報表數據的完整性。

在全球合并中，還需要支持多架構的財務和報表合并。通過不同的合并方式，企業可以輕松生成符合不同監管和內部管理需求的財務報告。在此，我主要介紹兩種合并方案：

• 逐級合并：逐步轉換幣種和準則，先生成國際準則下的報表，再轉換為中國準則報表。

• 拉平架構：直接將最底層的報送準則轉換為需要的披露準則，同時生成中國準則和國際準則數據。這種方式可以更快速地實現數據匯總。

這兩種合并方案的選擇應根據企業的實際需求而定。通常情況下以逐級合并為主，但在有快速報送需求時，也可以采用拉平架構。

在全球合并中，準則的轉換和調整尤為重要。通過對比不同國家和地區的會計準則（如國際會計準則、美國準則、中國準則、香港準則等），可發現各國準則趨向于與國際會計準則趨同，但仍有差異，主要表現在會計假設、核算層面以及報表格式等方面。

在實際操作中，企業通常通過重分類、分錄調整來實現準則轉換。首先，收集境內外單位的財務數據，并將其轉換為統一科目的數據；再根據報表結構和披露要求，進行映射轉換，確保符合中國會計準則的披露要求?？颇坑成滢D換后，如仍存在差異，則需進行必要的計算或手動調整，如存貨溢價、遞延所得稅調整等。

在系統設計時，準則調整的路徑非常重要。設計時應考慮報表口徑，并確保核算準則、報送準則和報告準則的匹配。例如，某單體公司使用印度準則，但報送準則為國際準則，最終集團報表則需按中國準則編制。為確保準則轉換的準確性，需要設計兩套準則轉換路徑。首先，通過默認準則（如印度準則）進行調整，生成國際準則，再通過規則轉換生成中國準則。通過這種合理的數據流轉路徑，可以確保數據在不同會計準則下的準確性和完整性。

2. 多會計期間轉換

在全球合并財務報表編制中，如何解決不同國家會計政策對會計期間的要求差異是一個關鍵問題。首先，為確保合并報表的一致性和可比性，所有子公司和母公司應使用統一的會計期間。根據中國會計準則，所有納入合并范圍的企業，無論國內還是海外，都應使用相同的會計期間。然而，由于不同國家的會計政策差異，實際操作中可能存在無法統一會計期間的情況。例如，中國的財年通常為1月1日至12月31日，而印度為4月1日至次年3月31日，若印度子公司需按印度準則出具報表，則需單獨設立合并體系，或根據會計期間差異進行數據調整。

3. 外幣報表折算

對于跨國企業而言，報表的折算也是核心問題。國際上常見的折算方法有平均匯率法、歷史匯率法、實時匯率法。資產負債表采用期末匯率折算，權益除未分配利潤外，按照歷史匯率折算，未分配利潤按期初加上上一年度結轉加上本期按平均匯率折算的數據計算。損益和現金流則按平均匯率折算。對于附注表，若存在增減變動，期初數由上年結轉，變動部分按平均匯率折算。折算差異需要在報表中調整到相關項目。

4.關聯交易對賬和權益抵消

在關聯交易對賬中，由于幣種差異，可能會出現折算差異或未記賬的情況。如若對賬時原幣和報告幣之間無差異但報告幣出現差異，則需自動計算折算差。如果原幣和報告幣都有差異，則需分析原因并進行手工對賬確認。特別是在國內和海外子公司之間的對賬差異時，通常建議以國內子公司為主進行抵消。

對于權益抵消，全球合并的核心任務是通過系統智能識別全球子公司權益的變化，簡化操作，減少人為干預，并提升抵消效率。尤其是在涉及同控與非同控動態股權時，系統需要能夠自動識別組織結構和數據變動，包括合并節點下增減變動的附注追溯調整和同控數據的反沖處理。這些操作的自動化能夠極大提高效率和準確度，尤其對于頻繁并購的跨國企業尤為重要。

總結而言，全球合并報表的編制涉及會計期間的統一、折算方法的選擇、準則的調整與轉換等多個方面。企業在設計合并報表體系時，需考慮各國會計準則的差異，采取合理的轉換路徑，以確保報表數據的可比性、準確性和完整性。

跨國企業通常面臨數據質量不一、子公司數量龐大的問題。因此，建立一個統一平臺，展示所有子公司報送的數據和校驗情況，對于集團實時監控至關重要。通過該平臺，我們可以通過審計線索追溯到最原始的數據，確保審計的有效性和透明性。

在合并財務數據處理后，數據分析成為關鍵。數據經過模型處理，才能為企業管理和運營提供洞察。通過多維度的計算模型和AI算法能力，系統可以預警經營中的問題，預測并模擬情景，從而幫助企業找到最佳的解決方案?；诖髷祿Ｐ偷闹С?，企業的分析將更加有力，決策更加科學，戰略目標的實現也將更加可達。

在數據分析工具方面，Excel仍是企業數據分析的核心工具之一。通過金蝶的Excel客戶端，用戶可以在線或離線錄入數據，確保報表數據的完整性。Excel的即席分析功能，允許用戶通過透視表進行多維數據展示，并支持拖拽操作，方便用戶根據需要調整分析結果。對于跨體系數據，可以通過公式和函數進行處理，靈活構建自定義報表，進而展現企業的核心數據能力。

隨著AI技術的應用，企業的數據分析也得到了極大增強。AI深度應用可以為企業提供全新的體驗和管理模式，推動企業在生產力和價值上實現飛躍。例如，金蝶的AI智能分析功能可以根據文字或圖表自動生成分析結果，幫助用戶隨時對報表進行數據分析，而不受環境和時間的限制。報表助手還支持對同環比分析進行實時調取，提升數據分析的效率。

此外，金蝶合并報表系統底層采用多維加技術模型，能夠支撐多角度、多維度的分析，并提供豐富的圖表形式。這些圖表可以下鉆和穿透，支持基于某一科目深入到組織、產品或更細粒度的項目層級，為不同角色提供個性化的數據展示和分析支持。

全球合并財務報表的流程涉及準則核算調整、數據采集、對賬抵消、數據分析與智能化的輔助決策。通過自動化抵消、統一平臺監控、AI深度應用等技術手段，企業能夠提高報表的準確性、分析的效率，以及決策的科學性，從而增強戰略目標實現的可操作性和可達性。