全球合并：以數(shù)據(jù)驅(qū)動跨國企業(yè)全球化運(yùn)營決策

近期，在由金蝶主辦的“全球化數(shù)字業(yè)務(wù)能力系列直播課”中，金蝶中國大型企業(yè)事業(yè)部EPM解決方案部專家劉宛青擔(dān)任第二節(jié)課講師，詳解全球化合并體系建設(shè)，涵蓋全球報表數(shù)據(jù)采集、關(guān)聯(lián)交易對賬、準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換及外幣報表折算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)在全球市場中靈活應(yīng)對各種挑戰(zhàn)與機(jī)遇，引發(fā)熱烈反響。

以下為演講實錄（內(nèi)容有刪減），課代表星小瀚特別與您分享！

大家好，我是EPM解決方案部門的解決方案顧問劉宛青，今天給大家?guī)淼脑掝}是全球合并：以數(shù)據(jù)驅(qū)動跨國企業(yè)全球化運(yùn)營決策。

在全球化背景下，企業(yè)通過財務(wù)共享、司庫管理和合并報表這三大財務(wù)管理手段，支持高效的全球運(yùn)營與資源配置，合并報表在其中起著關(guān)鍵作用，首先，它幫助企業(yè)全面了解全球資源的分布與配置情況，包括資金流動和成本效益等指標(biāo)。其次，合并報表的編制基于透明化和共享機(jī)制，有助于提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可比性，推動企業(yè)內(nèi)部信息標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化。再次，通過報表分析，企業(yè)能夠識別潛在的政治或業(yè)務(wù)風(fēng)險，指導(dǎo)企業(yè)的海外投資決策。

盡管合并報表對跨國企業(yè)至關(guān)重要，但全球合并過程中也面臨諸多挑戰(zhàn)。不同國家和地區(qū)的會計準(zhǔn)則、會計期間、貨幣種類、數(shù)據(jù)傳輸法規(guī)、信息系統(tǒng)整合及稅務(wù)法規(guī)等不統(tǒng)一，給合并報表帶來難度，尤其是信息系統(tǒng)的整合方面，海外數(shù)據(jù)分散，收集和整合難度較大，影響單體數(shù)據(jù)的質(zhì)量與合并效率。針對以上挑戰(zhàn)，企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善財務(wù)報告體系，并建立有效的多幣種管理體系，確保全球業(yè)務(wù)的順利整合和管理，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)還需關(guān)注財政部近期推出的財務(wù)數(shù)字化規(guī)范及軟件標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)政策體現(xiàn)出一個明確的趨勢：企業(yè)須通過建設(shè)一流財務(wù)管理體系，推動財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)治理、從業(yè)財一體到人工智能應(yīng)用，圍繞數(shù)據(jù)、模型和數(shù)據(jù)應(yīng)用三個層面展開，旨在解決數(shù)據(jù)質(zhì)量、模型優(yōu)化及數(shù)據(jù)應(yīng)用等問題。

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型時代，合并報表的趨勢正朝著數(shù)字化、國際化、集成化和智能化發(fā)展。首先，企業(yè)需在業(yè)務(wù)系統(tǒng)層面實現(xiàn)數(shù)據(jù)多方位融合，包括管財融合（財務(wù)與管理數(shù)據(jù)同源）、業(yè)財融合以及內(nèi)外部數(shù)據(jù)融合，系統(tǒng)需滿足多地獨(dú)立運(yùn)營的數(shù)據(jù)整合、多準(zhǔn)則和多幣種披露的需求，同時提供靈活的數(shù)據(jù)分析工具，以支撐投資、融資和擴(kuò)張決策。其次，在報表層面，企業(yè)需確保提供高質(zhì)量、完整、及時和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，通過披露、分析報告和績效看板等形式，及時展示數(shù)據(jù)，助力決策。

基于以上數(shù)字化轉(zhuǎn)型舉措，跨國企業(yè)不僅可應(yīng)對全球合并的挑戰(zhàn)，還可提高財務(wù)透明度和決策效率，推動全球化運(yùn)營的成功與可持續(xù)發(fā)展。

構(gòu)建全球合并報表體系，需要從數(shù)據(jù)采集、合并過程管理和報表管理三個方面入手，逐步實現(xiàn)數(shù)字化與智能化，全面覆蓋合并業(yè)務(wù)。

首先，通過高效、優(yōu)質(zhì)的集成工具，將國內(nèi)外子公司的業(yè)財數(shù)據(jù)按需抽取至合并報表系統(tǒng)，經(jīng)過口徑調(diào)整、折算、對賬與抵消等環(huán)節(jié)，最終輸出符合不同準(zhǔn)則的報表和財務(wù)分析數(shù)據(jù)。整個過程必須具備可視化和可監(jiān)控的特性。

在具體建設(shè)過程中，以下幾個重點(diǎn)事項需要關(guān)注：

• 核算層面：依據(jù)國際隱私法律標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建統(tǒng)一的海外財務(wù)核算系統(tǒng)，編制標(biāo)準(zhǔn)化的會計科目操作指南，并對海外財務(wù)核算流程與方案實施規(guī)范化管理。

• 報表管理：實現(xiàn)報表版本化，規(guī)范組織架構(gòu)，并確保變更流程有序。同時，建立數(shù)據(jù)校驗規(guī)則，保障數(shù)據(jù)質(zhì)量。

• 準(zhǔn)則區(qū)分：明確區(qū)分列報準(zhǔn)則和非列報準(zhǔn)則，以便于合并過程中的準(zhǔn)確應(yīng)用。

• 匯率管理：建立統(tǒng)一的匯率管控機(jī)制，支持匯率的統(tǒng)一維護(hù)與下發(fā)，確保匯率的一致性。

• 對賬管理：搭建統(tǒng)一對賬管理平臺，明確對賬機(jī)制，完整識別全球各個子公司的關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，實時或定時抓取對賬數(shù)據(jù)，以及能協(xié)同對賬。

• 權(quán)益抵消：統(tǒng)一抵銷科目，依賴系統(tǒng)平臺預(yù)制的抵銷模板，自動生成抵銷分錄，在股權(quán)關(guān)系變更時，自動識別變動狀態(tài)并生成抵消分錄。

• 數(shù)據(jù)質(zhì)量與進(jìn)度監(jiān)控：通過進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)控，確保數(shù)據(jù)按時上報并符合要求，同時對上報過程進(jìn)行考核。

通過以上措施，企業(yè)能夠有效提升合并報表的管理效率和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)財務(wù)整合的精度和速度。在建設(shè)全球合并報表體系時，核心在于運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，自動化并智能化處理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保證合并作業(yè)的全范圍覆蓋與高效執(zhí)行。

在介紹了全球化合并報表的整體思路后，我們接下來聚焦幾個核心方案。

1.多準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和合并路徑

對于全球化經(jīng)營的企業(yè)，尤其是那些在海外有子公司的公司，通常會面臨使用不同核算準(zhǔn)則的挑戰(zhàn)。在最終合并時，需將不同的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的披露準(zhǔn)則。以中國準(zhǔn)則為例，將多準(zhǔn)則的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為中國準(zhǔn)則，主要有兩種方法。

第一種方案是多準(zhǔn)則平行核算，具體指分別生成海外和國內(nèi)賬簿的數(shù)據(jù)，并通過業(yè)務(wù)單據(jù)或憑證自動計算出不同準(zhǔn)則下的財務(wù)報表。該種方式要求核算系統(tǒng)支持平行核算，并且對記賬要求較為嚴(yán)格。

第二種方案是單體層面的準(zhǔn)則調(diào)整，指通過ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或手工記賬憑證，自動生成海外賬簿的財務(wù)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入合并報表系統(tǒng)后，再通過系統(tǒng)內(nèi)的差異調(diào)整分錄和報表項目映射，最終生成符合中國準(zhǔn)則的報表。相較而言，這種方案更加成熟且應(yīng)用更為廣泛。

確定了合并路徑后，我們需要通過集成工具將前端的異構(gòu)系統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取過來，并進(jìn)行清洗和整合，以滿足合并需求。隨著業(yè)務(wù)需求的變化，單純的余額數(shù)據(jù)已經(jīng)無法滿足合并要求。財務(wù)人員需要通過合并報表獲取更詳細(xì)的信息，包括憑證數(shù)據(jù)，甚至是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。憑證不僅包含財務(wù)信息，還可能涉及物料、銷售、采購等其他信息。

針對這一需求，金蝶EPM數(shù)據(jù)平臺（也可稱為EPM數(shù)據(jù)中臺）可將前端系統(tǒng)的憑證數(shù)據(jù)按照原系統(tǒng)格式抽取過來，同時也能抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如銷售、采購、票據(jù)臺賬、合同臺賬等，以滿足法定合并、管理合并以及管理分析的需求。

除上述集成方式外，海外子公司還可以通過Excel插件客戶端或文本文件直接導(dǎo)入數(shù)據(jù)，確保合并報表數(shù)據(jù)的完整性。

在全球合并中，還需要支持多架構(gòu)的財務(wù)和報表合并。通過不同的合并方式，企業(yè)可以輕松生成符合不同監(jiān)管和內(nèi)部管理需求的財務(wù)報告。在此，我主要介紹兩種合并方案：

• 逐級合并：逐步轉(zhuǎn)換幣種和準(zhǔn)則，先生成國際準(zhǔn)則下的報表，再轉(zhuǎn)換為中國準(zhǔn)則報表。

• 拉平架構(gòu)：直接將最底層的報送準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為需要的披露準(zhǔn)則，同時生成中國準(zhǔn)則和國際準(zhǔn)則數(shù)據(jù)。這種方式可以更快速地實現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總。

這兩種合并方案的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際需求而定。通常情況下以逐級合并為主，但在有快速報送需求時，也可以采用拉平架構(gòu)。

在全球合并中，準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換和調(diào)整尤為重要。通過對比不同國家和地區(qū)的會計準(zhǔn)則（如國際會計準(zhǔn)則、美國準(zhǔn)則、中國準(zhǔn)則、香港準(zhǔn)則等），可發(fā)現(xiàn)各國準(zhǔn)則趨向于與國際會計準(zhǔn)則趨同，但仍有差異，主要表現(xiàn)在會計假設(shè)、核算層面以及報表格式等方面。

在實際操作中，企業(yè)通常通過重分類、分錄調(diào)整來實現(xiàn)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換。首先，收集境內(nèi)外單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，并將其轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一科目的數(shù)據(jù)；再根據(jù)報表結(jié)構(gòu)和披露要求，進(jìn)行映射轉(zhuǎn)換，確保符合中國會計準(zhǔn)則的披露要求?？颇坑成滢D(zhuǎn)換后，如仍存在差異，則需進(jìn)行必要的計算或手動調(diào)整，如存貨溢價、遞延所得稅調(diào)整等。

在系統(tǒng)設(shè)計時，準(zhǔn)則調(diào)整的路徑非常重要。設(shè)計時應(yīng)考慮報表口徑，并確保核算準(zhǔn)則、報送準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則的匹配。例如，某單體公司使用印度準(zhǔn)則，但報送準(zhǔn)則為國際準(zhǔn)則，最終集團(tuán)報表則需按中國準(zhǔn)則編制。為確保準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)確性，需要設(shè)計兩套準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換路徑。首先，通過默認(rèn)準(zhǔn)則（如印度準(zhǔn)則）進(jìn)行調(diào)整，生成國際準(zhǔn)則，再通過規(guī)則轉(zhuǎn)換生成中國準(zhǔn)則。通過這種合理的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)路徑，可以確保數(shù)據(jù)在不同會計準(zhǔn)則下的準(zhǔn)確性和完整性。

2. 多會計期間轉(zhuǎn)換

在全球合并財務(wù)報表編制中，如何解決不同國家會計政策對會計期間的要求差異是一個關(guān)鍵問題。首先，為確保合并報表的一致性和可比性，所有子公司和母公司應(yīng)使用統(tǒng)一的會計期間。根據(jù)中國會計準(zhǔn)則，所有納入合并范圍的企業(yè)，無論國內(nèi)還是海外，都應(yīng)使用相同的會計期間。然而，由于不同國家的會計政策差異，實際操作中可能存在無法統(tǒng)一會計期間的情況。例如，中國的財年通常為1月1日至12月31日，而印度為4月1日至次年3月31日，若印度子公司需按印度準(zhǔn)則出具報表，則需單獨(dú)設(shè)立合并體系，或根據(jù)會計期間差異進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。

3. 外幣報表折算

對于跨國企業(yè)而言，報表的折算也是核心問題。國際上常見的折算方法有平均匯率法、歷史匯率法、實時匯率法。資產(chǎn)負(fù)債表采用期末匯率折算，權(quán)益除未分配利潤外，按照歷史匯率折算，未分配利潤按期初加上上一年度結(jié)轉(zhuǎn)加上本期按平均匯率折算的數(shù)據(jù)計算。損益和現(xiàn)金流則按平均匯率折算。對于附注表，若存在增減變動，期初數(shù)由上年結(jié)轉(zhuǎn)，變動部分按平均匯率折算。折算差異需要在報表中調(diào)整到相關(guān)項目。

4.關(guān)聯(lián)交易對賬和權(quán)益抵消

在關(guān)聯(lián)交易對賬中，由于幣種差異，可能會出現(xiàn)折算差異或未記賬的情況。如若對賬時原幣和報告幣之間無差異但報告幣出現(xiàn)差異，則需自動計算折算差。如果原幣和報告幣都有差異，則需分析原因并進(jìn)行手工對賬確認(rèn)。特別是在國內(nèi)和海外子公司之間的對賬差異時，通常建議以國內(nèi)子公司為主進(jìn)行抵消。

對于權(quán)益抵消，全球合并的核心任務(wù)是通過系統(tǒng)智能識別全球子公司權(quán)益的變化，簡化操作，減少人為干預(yù)，并提升抵消效率。尤其是在涉及同控與非同控動態(tài)股權(quán)時，系統(tǒng)需要能夠自動識別組織結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)變動，包括合并節(jié)點(diǎn)下增減變動的附注追溯調(diào)整和同控數(shù)據(jù)的反沖處理。這些操作的自動化能夠極大提高效率和準(zhǔn)確度，尤其對于頻繁并購的跨國企業(yè)尤為重要。

總結(jié)而言，全球合并報表的編制涉及會計期間的統(tǒng)一、折算方法的選擇、準(zhǔn)則的調(diào)整與轉(zhuǎn)換等多個方面。企業(yè)在設(shè)計合并報表體系時，需考慮各國會計準(zhǔn)則的差異，采取合理的轉(zhuǎn)換路徑，以確保報表數(shù)據(jù)的可比性、準(zhǔn)確性和完整性。

跨國企業(yè)通常面臨數(shù)據(jù)質(zhì)量不一、子公司數(shù)量龐大的問題。因此，建立一個統(tǒng)一平臺，展示所有子公司報送的數(shù)據(jù)和校驗情況，對于集團(tuán)實時監(jiān)控至關(guān)重要。通過該平臺，我們可以通過審計線索追溯到最原始的數(shù)據(jù)，確保審計的有效性和透明性。

在合并財務(wù)數(shù)據(jù)處理后，數(shù)據(jù)分析成為關(guān)鍵。數(shù)據(jù)經(jīng)過模型處理，才能為企業(yè)管理和運(yùn)營提供洞察。通過多維度的計算模型和AI算法能力，系統(tǒng)可以預(yù)警經(jīng)營中的問題，預(yù)測并模擬情景，從而幫助企業(yè)找到最佳的解決方案?；诖髷?shù)據(jù)模型的支持，企業(yè)的分析將更加有力，決策更加科學(xué)，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也將更加可達(dá)。

在數(shù)據(jù)分析工具方面，Excel仍是企業(yè)數(shù)據(jù)分析的核心工具之一。通過金蝶的Excel客戶端，用戶可以在線或離線錄入數(shù)據(jù)，確保報表數(shù)據(jù)的完整性。Excel的即席分析功能，允許用戶通過透視表進(jìn)行多維數(shù)據(jù)展示，并支持拖拽操作，方便用戶根據(jù)需要調(diào)整分析結(jié)果。對于跨體系數(shù)據(jù)，可以通過公式和函數(shù)進(jìn)行處理，靈活構(gòu)建自定義報表，進(jìn)而展現(xiàn)企業(yè)的核心數(shù)據(jù)能力。

隨著AI技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)的數(shù)據(jù)分析也得到了極大增強(qiáng)。AI深度應(yīng)用可以為企業(yè)提供全新的體驗和管理模式，推動企業(yè)在生產(chǎn)力和價值上實現(xiàn)飛躍。例如，金蝶的AI智能分析功能可以根據(jù)文字或圖表自動生成分析結(jié)果，幫助用戶隨時對報表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，而不受環(huán)境和時間的限制。報表助手還支持對同環(huán)比分析進(jìn)行實時調(diào)取，提升數(shù)據(jù)分析的效率。

此外，金蝶合并報表系統(tǒng)底層采用多維加技術(shù)模型，能夠支撐多角度、多維度的分析，并提供豐富的圖表形式。這些圖表可以下鉆和穿透，支持基于某一科目深入到組織、產(chǎn)品或更細(xì)粒度的項目層級，為不同角色提供個性化的數(shù)據(jù)展示和分析支持。

全球合并財務(wù)報表的流程涉及準(zhǔn)則核算調(diào)整、數(shù)據(jù)采集、對賬抵消、數(shù)據(jù)分析與智能化的輔助決策。通過自動化抵消、統(tǒng)一平臺監(jiān)控、AI深度應(yīng)用等技術(shù)手段，企業(yè)能夠提高報表的準(zhǔn)確性、分析的效率，以及決策的科學(xué)性，從而增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的可操作性和可達(dá)性。