財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)的七大注意事項(xiàng)

一、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本
在供應(yīng)過(guò)程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來(lái)記錄材料的實(shí)際成本。一是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本；二是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。因而企業(yè)購(gòu)入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)將其實(shí)際成本記入“在途物資”賬戶，驗(yàn)收入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本時(shí)，借記“原材料”等相關(guān)賬戶，貸記“在途物資”賬戶。

二、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用
在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩部分。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用”，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而，期末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”及相關(guān)明細(xì)賬，貸記“制造費(fèi)用”賬戶。

三、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本
在會(huì)計(jì)核算中，“庫(kù)存商品”賬戶用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，即借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“生產(chǎn)成本”賬戶。“生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

四、期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶
在會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶以計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零。

五、期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶
同樣，為計(jì)算企業(yè)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等，貸記“本年利潤(rùn)”。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶后，“本年利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。

六、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”，貸記“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”。如為凈虧損，則借記“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。

七、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
年度終了，將凈利潤(rùn)按法定程序分配后，需將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配———未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配賬戶除了“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。