深化增值稅改革，市場(chǎng)主體如何減輕稅負(fù)？

增值稅改革
近日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，進(jìn)一步減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)。會(huì)議指出，過去五年通過實(shí)施營(yíng)改增累計(jì)減稅2.1萬億元。按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，為進(jìn)一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，會(huì)議決定，從2018年5月1日起：

一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。

二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

讀完了上文，是不是對(duì)本次增值稅改革期待滿滿？那么深化改革到底對(duì)相關(guān)企業(yè)有什么樣的影響呢？這就來叨一叨~

Q1：增值稅改革政策對(duì)企業(yè)有啥影響？
1、制造業(yè)、服務(wù)行業(yè)降低稅率，一定程度上，可以減少因存在庫(kù)存、商品滯銷等情況導(dǎo)致的資金占用。
2、對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
這一政策能解決部分制造企業(yè)初期機(jī)器設(shè)備投資量大的企業(yè)，往往會(huì)積累比較大額度的進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要好幾年才能抵扣完，導(dǎo)致占用企業(yè)資金的問題。從長(zhǎng)期來看留抵稅款會(huì)逐漸抵消掉，但給予一次性退還對(duì)企業(yè)是利好。
3、上調(diào)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)至500萬元，這一政策能讓更多小微企業(yè)成為小規(guī)模納稅人，賦予這些年銷售額低于500萬元的企業(yè)更多選擇權(quán)，他們可以選擇成為小規(guī)模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。

總體上，這體現(xiàn)了對(duì)于制造業(yè)、服務(wù)業(yè)以及小微企業(yè)的定向支持，和發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的決心。

Q2：減稅改革政策有啥需要注意的？
制造業(yè)行業(yè)增值稅率下調(diào)，雖然會(huì)降低制造業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但由于制造業(yè)下游行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)減少，可能會(huì)造成下游行業(yè)稅收的上升，消除影響的配套政策仍有待觀察。

小規(guī)模納稅人并不必然意味著，其所繳納的增值稅會(huì)低于一般納稅人，具體還要結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額和銷售情況綜合分析。

Q3：企業(yè)到底選擇哪種納稅人更有利呢？
一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)貨額）×稅率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率
當(dāng)一般納稅人應(yīng)納稅額=小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額時(shí)
（不含稅銷售額－不含稅購(gòu)貨額）×稅率＝不含稅銷售額×征收率
（1-不含稅購(gòu)貨額÷不含稅銷售額）×稅率=征收率

假設(shè)稅率為16%，征收率為3%
    當(dāng)企業(yè)不含稅購(gòu)貨額占不含稅銷售額的比重大于81.25%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較輕；
    當(dāng)企業(yè)不含稅購(gòu)貨額占不含稅銷售額的比重小于81.25%時(shí)，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕；
    當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于含稅銷售額的78.88％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕；
    當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨額小于含稅銷售額的78.88％時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕。