深化增值稅改革，市場主體如何減輕稅負？

增值稅改革
近日召開的國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：

一是將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

二是統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

三是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

讀完了上文，是不是對本次增值稅改革期待滿滿？那么深化改革到底對相關企業有什么樣的影響呢？這就來叨一叨~

Q1：增值稅改革政策對企業有啥影響？
1、制造業、服務行業降低稅率，一定程度上，可以減少因存在庫存、商品滯銷等情況導致的資金占用。
2、對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
這一政策能解決部分制造企業初期機器設備投資量大的企業，往往會積累比較大額度的進項稅，增值稅進項稅要好幾年才能抵扣完，導致占用企業資金的問題。從長期來看留抵稅款會逐漸抵消掉，但給予一次性退還對企業是利好。
3、上調小規模納稅人標準至500萬元，這一政策能讓更多小微企業成為小規模納稅人，賦予這些年銷售額低于500萬元的企業更多選擇權，他們可以選擇成為小規模納稅人，也可以選擇成為一般納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

總體上，這體現了對于制造業、服務業以及小微企業的定向支持，和發展實體經濟的決心。

Q2：減稅改革政策有啥需要注意的？
制造業行業增值稅率下調，雖然會降低制造業稅收負擔，但由于制造業下游行業進項稅額抵扣相應減少，可能會造成下游行業稅收的上升，消除影響的配套政策仍有待觀察。

小規模納稅人并不必然意味著，其所繳納的增值稅會低于一般納稅人，具體還要結合進項稅額和銷售情況綜合分析。

Q3：企業到底選擇哪種納稅人更有利呢？
一般納稅人應納稅額＝銷項稅額-進項稅額=（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率
小規模納稅人應納稅額＝不含稅銷售額×征收率
當一般納稅人應納稅額=小規模納稅人應納稅額時
（不含稅銷售額－不含稅購貨額）×稅率＝不含稅銷售額×征收率
（1-不含稅購貨額÷不含稅銷售額）×稅率=征收率

假設稅率為16%，征收率為3%
    當企業不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重大于81.25%時，一般納稅人稅負較輕；
    當企業不含稅購貨額占不含稅銷售額的比重小于81.25%時，則小規模納稅人稅負較輕；
    當企業的含稅購貨額大于含稅銷售額的78.88％時，一般納稅人稅負輕；
    當企業含稅購貨額小于含稅銷售額的78.88％時，小規模納稅人稅負輕。