都匯算清繳了，你連公司用的什么會計(jì)準(zhǔn)則都還不清楚？

匯算清繳A00000要填寫公司的基本經(jīng)營情況，其中有個107欄次，這個要求納稅人選擇自己適用的會計(jì)準(zhǔn)則或者會計(jì)制度。本來很簡單一個事情，但是真的有很多人連自己公司用的什么準(zhǔn)則或者制度都搞不清。其實(shí)107填表說明給大家列明了目前有效的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。

01適用范圍有何規(guī)定

(一)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》適用范圍
1、 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。
2、各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號):
(1)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
……
(15)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
(16)其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

(二)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》適用范圍
本準(zhǔn)則適用于大中型企業(yè)或不適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)。

(三)《企業(yè)會計(jì)制度》適用范圍
除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司)，執(zhí)行本制度。

02適用范圍有何關(guān)聯(lián)？
1、《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，已執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

2、執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》未作規(guī)范的，可以參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。


03準(zhǔn)則與制度有何區(qū)別？
(一)適用范圍不同
1、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》適用于小企業(yè)，具體指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)營規(guī)模符合國務(wù)院發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定的小企業(yè)。但是，有三類小企業(yè)除外：
(1)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；

(2)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè);

(3)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

2、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》適用于大中型企業(yè)或不適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)。
3、《企業(yè)會計(jì)制度》適用于除金融保險(xiǎn)企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。

(二)規(guī)范目標(biāo)不同
1、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會計(jì)計(jì)量屬性對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。
2、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是在遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的大前提下，在借鑒《中小主體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》簡化處理的核心理念基礎(chǔ)上，對小企業(yè)的會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了簡化處理，減少了會計(jì)人員的職業(yè)判斷。
3、《企業(yè)會計(jì)制度》則側(cè)重于對會計(jì)要素的記錄和報(bào)告作可操作性規(guī)范，確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容只是有機(jī)地體現(xiàn)在會計(jì)科目及使用說明中。即《企業(yè)會計(jì)制度》重點(diǎn)規(guī)范會計(jì)的行為與結(jié)果。

(三)規(guī)范形式不同
1、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)范形式、語言表述比較符合國際通用形式，并已構(gòu)成國際通用會計(jì)慣例的一個組成部分。
2、《企業(yè)會計(jì)制度》的科目、報(bào)表式的規(guī)范形式則符合我國廣大會計(jì)人員長期形成的思維方式和習(xí)慣，具有明顯的中國特色。

(四)對會計(jì)人員的素質(zhì)要求不同
由于可操作性程度不同，準(zhǔn)則要求會計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷能力，而制度對這方面的要求相對較低。
其實(shí)，目前使用會計(jì)制度的已然不多，我們再來重點(diǎn)看看企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的差異：

01固定資產(chǎn)折舊
1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。
2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，而不必考慮稅法的規(guī)定。

02資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：“第六條　小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。” 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。
會計(jì)分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)收賬款

2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：允許企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但對于非流動性資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備一律不得沖回，允許轉(zhuǎn)回的有壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。其中對于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)壞賬損失的核算應(yīng)采用備抵法。
會計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備

03盤盈盤虧

04長期股權(quán)投資
1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則投資分為：短期投資和長期債券投資、長期股權(quán)投資。
2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則分為：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資。
3、在長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方面
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求小企業(yè)統(tǒng)一采用成本法對長期股權(quán)投資進(jìn)行會計(jì)處理。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按規(guī)定采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)處理。
4、在長期債券投資（或持有至到期投資）中的債券折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷方面
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷。


05營業(yè)外收支
(一)營業(yè)外收入
1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。
2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈所得、罰沒所得、捐贈所得、無法支付的應(yīng)付賬款、政府補(bǔ)助利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。

(二)營業(yè)外支出
1、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈支出，贊助支出等。
2、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則營業(yè)外支出主要包括：非流動性資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失等。

06財(cái)務(wù)費(fèi)用
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的不同點(diǎn)，主要包括以下幾個方面：
（1）費(fèi)用核算的范圍不同。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生及收到的現(xiàn)金折扣。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對匯兌損益和企業(yè)發(fā)生及收到的現(xiàn)金折扣沒有明確規(guī)范，應(yīng)該采取與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一致的核算方法。
（2）利息支出或利息收入計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不同。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，通過票面金額及票面利率核算。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下，通過實(shí)際利率和攤余成本確定。
（3）借款費(fèi)用資本化的條件和范圍不同。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，而不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；資本化金額的計(jì)算需要區(qū)分一般借款和專門借款。


07所得稅費(fèi)用
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，將計(jì)算的應(yīng)繳所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，大大簡化了所得稅的會計(jì)處理。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在計(jì)算應(yīng)繳所得稅和遞延所得稅的基礎(chǔ)上，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。


08資本公積
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，資本公積僅包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)），是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，資本公積包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。


09其他細(xì)節(jié)變化
(一)備用金
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目里核算，但是備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立“備用金”科目核算。
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：應(yīng)在“其他貨幣資金”科目里核算，但也可以單獨(dú)設(shè)置“1004”備用金科目核算。

(二)借款利息
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)實(shí)際利率和攤余成本確定
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：按照合同利率和借款本金計(jì)算

(三)投資者投入非貨幣性資產(chǎn)初始成本計(jì)量
1、投資者投入存貨初始成本計(jì)量企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，不公允的除外
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：應(yīng)按照評估價(jià)值確定
2、投資者投入固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，不公允的除外
小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：應(yīng)按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

可以看出《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》立足于我國小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做到了簡化核算要求、與我國稅法盡量保持一致，而會計(jì)準(zhǔn)則更多的是和國際趨同，是不是都執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則好？當(dāng)然不是，如果企業(yè)規(guī)模確實(shí)很小，真的就沒必要搞那么復(fù)雜，一會計(jì)提減值，一會確認(rèn)遞延所得稅的，麻煩的要死，就上小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則就行了。

當(dāng)然，你是集團(tuán)大公司，上市公司，那沒辦法，必須執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則，這個跑都跑不掉。

至于事業(yè)單位、民間非盈利機(jī)構(gòu)、專業(yè)合作社這種特殊組織形式，那有自己單獨(dú)的核算制度，這個就不多說了。