常見財稅誤區(qū)二十五條

新誤區(qū)系列：企業(yè)因延遲交付電費被電力公司征收滯納金不能稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金。也就是說，稅法只是規(guī)定稅收滯納金不能再稅前扣除，企業(yè)延遲付電費支付的違約金可以稅前扣除。

新誤區(qū)系列：進價高于銷售的價格要做進項稅額轉(zhuǎn)出。不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形，進價高于銷售價格不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但是銷售貨物價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

新誤區(qū)系列：取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額。增值稅專用發(fā)票只是抵扣進項稅額的“憑證”之一，也是進項稅額抵扣的形式條件之一，但是即使取得增值稅專用發(fā)票，如果屬于上述規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣，如企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車,租車費用即使取得增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購進應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進項稅額；自行購買用于辦公場所的裝修材料，即使取得的增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目購進貨物，不能抵扣進項稅額。

新誤區(qū)系列：企業(yè)在稅務(wù)稽查中被查補的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額
政策依據(jù)：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項的通知》（國稅函〔2004〕1197號）規(guī)定，抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進項留抵稅額抵減查補稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）規(guī)定，增值稅欠繳稅額包括一般欠稅和查補稅款欠稅。納稅人用留抵稅額抵減欠繳稅款，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間先后逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣。

根據(jù)上述文件規(guī)定，公司可用期末留抵稅額抵減應(yīng)補繳增值稅款和滯納金，但不能抵減罰款。

財稅誤區(qū)一：營改增誤區(qū)，180天概念，是認證期限，既自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額;而抵扣是認證當(dāng)月抵扣，既認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額——180天是認證期限，認證完了就當(dāng)月抵扣

財稅誤區(qū)二：辦公用品進項稅額不能抵扣!《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動(這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動)，不屬于上述5種情況(非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等)，也就能抵扣!

財稅誤區(qū)三：個人股權(quán)平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅!看看國家稅務(wù)總局公告2010年第27號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價

財稅誤區(qū)四：餐費就是業(yè)務(wù)招待費?業(yè)務(wù)招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐費、會務(wù)費中的餐費、董事會會費中的餐費、員工年會會餐;加班餐費餐;拍攝影視作品時吃飯作為道具出現(xiàn)，都不算招待費

財稅誤區(qū)五：固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，那個標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢!

財稅誤區(qū)六：開票才“繳稅”。何時繳稅不以開票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開票，在發(fā)出商品時就應(yīng)該確認收入，需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開票了，營業(yè)稅應(yīng)該繳，但企業(yè)所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入

財稅誤區(qū)七：工資薪金發(fā)現(xiàn)金就繳個稅。如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅(獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助)、北京地區(qū)負擔(dān)通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分都可以不并入工資薪金繳個稅(京地稅個[2002]116號)

財稅誤區(qū)八：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研究開發(fā)費的加計扣除。

財稅誤區(qū)九：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，包括非流動資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不可扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(2種情況一般可扣)等。

財稅誤區(qū)十：2萬元免稅政策不免城建稅及教育附加。財稅【2013】52號規(guī)定月營業(yè)額/銷售額不超過2萬，免征營業(yè)稅/增值稅，因城建稅及教育附加跟營業(yè)稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬元免營業(yè)稅/增值稅也免城建稅及教育附加，另提供廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人享受2萬元免增值稅同時免文化事業(yè)建設(shè)費

財稅誤區(qū)十一：有發(fā)票才能稅前扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是所有的沒有發(fā)票都能扣。

財稅誤區(qū)十二：營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進項不能混著抵扣。增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，只財稅(2013)106號特殊規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

財稅誤區(qū)十三：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除

財稅誤區(qū)十四：發(fā)放給員工的采暖費補貼沒有稅前扣除。根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，采暖費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖費補貼按照職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標(biāo)準(zhǔn)的采暖費補貼免征個人所得稅。

財稅誤區(qū)十五：代扣代繳個稅沒有手續(xù)費。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>的通知》國稅發(fā)[1995]065扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費哦，別忘記了!

財稅誤區(qū)十六：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

財稅誤區(qū)十七：消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。財稅[2011]50號規(guī)定，企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

財稅誤區(qū)十八：虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除。財稅〔2009〕70號規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業(yè)不可以享受殘疾人工資加計扣除

財稅誤區(qū)十九：企業(yè)展廳領(lǐng)用的產(chǎn)品具企業(yè)所得稅上視同銷售。國稅函[2008]828號：企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算，展廳領(lǐng)用產(chǎn)品所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售。

財稅誤區(qū)二十：飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”繳納個人所得稅?屬于財稅[2011]50號第一條的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于情形之二的，不征收個人所得稅。因此，個人因購買的飲料瓶蓋上顯示“再來一瓶”，在向商家免費領(lǐng)取飲料時不征收個人所得稅。

財稅誤區(qū)二十一：所有的合同都要貼印花稅？《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任的)等。