查賬征稅！獨資與合伙企業的所得稅納稅的全面解讀

個人獨資企業、合伙企業的查賬征收時代來臨！對于廣大中小微老板和財務們必須知道的核定征收與查賬征收知識，全面解讀如下： 

01 

早期試點執行回顧

早在2021年8月份開始，上海一般納稅人個獨/合伙企業所得稅征收方式由核定征收全部改為查賬征收！除此之外，山東、福建、浙江、江蘇、重慶、湖北、深圳等特定園區，也迎來了核定轉為查賬的試點實行。

種種跡象表明，稅務局正在逐步推進核定征收向查賬征收轉變。貴州稅務局明確提出：對核定征收全面收緊，不準擅自擴大核定征收范圍；不準未經調查、未按規定流程隨意核定、調整納稅人定額。杭州稅務局也發文提到：對超定額和超開票額的納稅人由核定征收改為查賬征收！

02

全面鋪開的最新政策

首先，我們看下什么是核定征收。

核定征收，指的是由稅務機關根據納稅人情況，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。核定征收方式包括定額征收和核定應納稅所得率征收2種辦法：

(1)定額征收：直接核定所得稅額;

(2)核定應稅所得率征收：按照收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅。

其次，我們看下國家的最新文件。

根據財政部和國家稅務總局剛剛發布的第41號文件，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收的方式來計征個人所得稅。這里面大家要重點要關注的是“一律”和“個人獨資企業及合伙企業”字樣?？梢钥闯?，逐步取消核定征收是大勢所趨。

03

金四與稅務數字化時代

所以，大數據時代，稅務合規是大勢所趨，大家都必須直面這個問題：在大數據面前，國家利用金四工程這一智慧管控工具，基本掌握所有納稅人的各種稅務數據信息。

一方面，從征管的角度來講，稅務機關會推出各種便利的工具，方便大家依法合規納稅，諸如縮短納稅時間，提升納稅效率，改善納稅環境，另一方面，對納稅人的監管會日趨嚴格，用制度實現納稅人依法合規納稅而不是光靠以前的“請喝茶”這一傳統方式。

廣大納稅人不要在政策面前叫苦，唯一能做的就是緊跟國家的政策，按照國家政策的要求，盡快建立賬簿，及時準確地核算公司的收入、支出和應納稅所得額。合規經營，依法納稅。

04

查賬征收后的預測

第一，代理記賬行業將會取得更大發展。我們知道查賬征收一經執行，所有的納稅人都應該建立規范、健全的賬簿，而在實務工作當中，很多企業迫于成本太高和公司管理薄弱等原因，很難建立一套規范的會計賬簿。在這種情況下，委托代賬是必選出口。這個時候，市面會增加更多的代賬公司會有更多的代賬軟件大賣。 

第二，不久將來會有一批企業受罰。國家政策公布之后，一般來說會在執行一段時間之后進行執行效果的確認和稽查，通過稽查，一定會發現很多違規甚至沒有執行政策的企業，并對這樣的企業進行嚴厲的處罰。

第三，催生更加先進的智慧企業SAAS管理產品。會催生更多先進的智能企業管理SAAS科技產品，通過自動實現業財稅一體化，業務端發生的業務，可以自動、智能、完美地進行準確賬務處理，三流（商務流、業務流、資金流）完全一致，這樣的科技產品會熱賣。

第四，有些稅籌方法失效。像薇婭等通過搭建或設立個人獨資企業或合伙企業，通過核定征收方式，把所得稅負惡意降到最低的籌劃方法，將退出歷史舞臺，并迅速回到依法合規納稅的軌道上來。