從財(cái)務(wù)分析到經(jīng)營分析

談起財(cái)務(wù)分析，被問得最多的三類問題是：

1．怎么做？新人喜歡這么問，他們潛意識里覺得財(cái)務(wù)分析很高深，但沒做過，因此有學(xué)習(xí)的沖動(dòng)。

2．分析什么？職場剛晉級的會(huì)計(jì)人喜歡這么問，覺得可分析的點(diǎn)太多了，又覺得面面俱到不是領(lǐng)導(dǎo)想要的。

3．有用嗎？財(cái)務(wù)經(jīng)理喜歡這么問，費(fèi)盡心思的成果沒被認(rèn)可，很受傷。

一、如何做數(shù)據(jù)分析

做財(cái)務(wù)分析少不了做數(shù)據(jù)比較，比較前應(yīng)把兩組數(shù)據(jù)的口徑調(diào)整一致。這是我們常說的，數(shù)據(jù)要有可比性。怎么調(diào)整，我建議從以下幾方面著手：

1．保持會(huì)計(jì)政策一致；

2．剔除例外事項(xiàng)與偶發(fā)事項(xiàng)；

3．剔除與分析結(jié)論無關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)；

4．?dāng)D出人為操縱的水分。

只有把待比較的數(shù)據(jù)弄清爽了，比較得出的結(jié)論才會(huì)有價(jià)值。

財(cái)務(wù)分析如同檢查身體一般。體檢報(bào)告每項(xiàng)指標(biāo)都有參考值，會(huì)標(biāo)出體檢結(jié)果與參考值相比是高還是低。財(cái)務(wù)分析與之相似，首先要求準(zhǔn)備好擬分析指標(biāo)的參考值，參考值可能是預(yù)算目標(biāo)，可能是歷史數(shù)據(jù)，也可能是行業(yè)平均數(shù)據(jù)，要懂得偏差多大屬異常。做到這算是起步，接下來要判斷產(chǎn)生偏查的原因，如白細(xì)胞偏高是因?yàn)樯眢w有炎癥。

財(cái)務(wù)分析最基礎(chǔ)的作為是對數(shù)據(jù)的異動(dòng)給出可能的解釋。譬如，公司收入大幅降低，毛利率大幅提升了，僅從數(shù)據(jù)層面分析，理由可能是哪些呢？

1．商品提高了售價(jià)，但提價(jià)導(dǎo)致需求減少了；

2．公司將主要精力用于高毛利產(chǎn)品的營銷，導(dǎo)致低毛利產(chǎn)品銷售額下降；

3．公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)升級；

4．公司剝離了不盈利的產(chǎn)業(yè)。

二、如何揭示業(yè)務(wù)原因

企業(yè)經(jīng)營中總會(huì)有最突出的問題，或者說最根本的問題，如同病灶。成功的財(cái)務(wù)分析需透過數(shù)據(jù)，找出企業(yè)的病灶。譬如，銷售收入下降，有研發(fā)設(shè)計(jì)的原因，有成本價(jià)格的原因，有質(zhì)量的原因，有廣告宣傳的原因，根本原因可能是研發(fā)設(shè)計(jì)不夠時(shí)尚。如果不能拿捏住它，所做的分析將是膚淺的，甚至可能是誤導(dǎo)的。

財(cái)務(wù)分析應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做依托，分析背后的業(yè)務(wù)。沒有業(yè)務(wù)人員參與，財(cái)務(wù)分析很容易流于就數(shù)字論數(shù)字。只有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)通力合作，財(cái)務(wù)分析才有可能切入業(yè)務(wù)深處，成為管理的工具。

做財(cái)務(wù)分析，好比醫(yī)生看病，經(jīng)驗(yàn)不同則功力不同。膚淺的財(cái)務(wù)分析類似醫(yī)生做體檢，不過是通過指標(biāo)對比找出異常數(shù)據(jù)。層次略高的財(cái)務(wù)分析，可結(jié)合業(yè)務(wù)找到異常數(shù)據(jù)背后的故事，這是不是有點(diǎn)類似大夫給病人下診斷書呢？老道的財(cái)務(wù)分析不能僅僅滿足于找原因，而是要提解決方案，如同老中醫(yī)能開出一劑良方。

優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，一定是結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行的，并且能夠定位業(yè)務(wù)問題，能夠幫助解決業(yè)務(wù)存在的問題。財(cái)務(wù)分析報(bào)告做得好不好，有三個(gè)層次。第一個(gè)層次，簡單的數(shù)據(jù)比較，找出異常。第二個(gè)層次，對數(shù)據(jù)異常的原因作出解釋。第三個(gè)層次，找出業(yè)務(wù)原因，然后定位出問題點(diǎn)，并提出相應(yīng)的解決方案。

三、如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析的框架

做財(cái)務(wù)分析可分解為兩個(gè)動(dòng)作：一是數(shù)據(jù)分析，另一是業(yè)務(wù)分析。數(shù)據(jù)分析是指會(huì)計(jì)人員看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常后有足夠的敏感，能快速閃現(xiàn)異動(dòng)可能的驅(qū)動(dòng)及可能的后果。業(yè)務(wù)分析是指結(jié)合業(yè)務(wù)定位原因，找到問題的癥結(jié)。第一個(gè)動(dòng)作要想做標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)知識必須扎實(shí)。第二個(gè)動(dòng)作要想不變形，則需把自己融入業(yè)務(wù)之中。

財(cái)務(wù)分析第一篇寫什么？建議寫KPI完成情況。因?yàn)檫@樣寫能抓住領(lǐng)導(dǎo)的心理，工作當(dāng)然要通過績效考核。接著該找出KPI的短板，圍繞不足逐項(xiàng)深入，挖到背后的業(yè)務(wù)原因并提出改進(jìn)建議。這樣的分析報(bào)告肯定會(huì)得到領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。如果改進(jìn)建議能落實(shí)責(zé)任人，框出時(shí)間節(jié)點(diǎn)，分析報(bào)告就更牛了，相當(dāng)于變成了實(shí)施綱領(lǐng)。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告在結(jié)尾處往往要對全年經(jīng)營指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測。預(yù)測準(zhǔn)確與否，從某種程度上講也是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)分析效果的標(biāo)尺。談及華為的財(cái)務(wù)預(yù)測工作時(shí)，任正非曾說，預(yù)測是管理的靈魂。財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預(yù)測是可以為之的舉措。準(zhǔn)確的預(yù)測有助于公司做出正確的決策，可以優(yōu)化公司的資源配置。

四、經(jīng)營分析是財(cái)務(wù)分析的升華

華為推崇經(jīng)營分析，而不是單純的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析一定要結(jié)合實(shí)際，服務(wù)業(yè)務(wù)部門，否則分析報(bào)告的作用有限。具體言之，財(cái)務(wù)分析要指出問題，找出對策，落實(shí)責(zé)任，到期考核。這么下來，財(cái)務(wù)分析自然突破了財(cái)務(wù)的范疇，成了一把手工程。企業(yè)實(shí)用主義至上，做任何事都要體現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)分析也不例外。

經(jīng)營分析與財(cái)務(wù)分析是什么關(guān)系？第一，二者你中有我，我中有你，看似不同，卻又相同。第二，經(jīng)營分析是針對財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合業(yè)務(wù)所做的更深入的專項(xiàng)分析。第三，財(cái)務(wù)分析定位問題，經(jīng)營分析解決問題，從這點(diǎn)看經(jīng)營分析更重要，是財(cái)務(wù)分析的升華。第四，財(cái)務(wù)分析是CFO工程，經(jīng)營分析是CEO工程。

在公司推動(dòng)財(cái)務(wù)分析工作建議分三步走。第一步，推全面財(cái)務(wù)分析，從財(cái)務(wù)的角度揭示公司存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以期引起總經(jīng)理與業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的重視。第二步，推經(jīng)營分析，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，找出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因，提出解決之道。第三步，推專項(xiàng)分析，找出短板，深挖吃透、重點(diǎn)突破，立項(xiàng)推動(dòng)解決問題。

五、如何讓財(cái)務(wù)分析成為管理工具

財(cái)務(wù)分析能否推動(dòng)業(yè)務(wù)改進(jìn)是關(guān)鍵。不能幫助改進(jìn)，財(cái)務(wù)分析就是形象工程；僅僅改進(jìn)財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)分析是自娛自樂。財(cái)務(wù)分析需要大膽走進(jìn)業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù)。找出數(shù)字背后的故事，把定位問題變成解決問題，把推脫責(zé)任變成分派任務(wù)。如此閉環(huán)往復(fù)作業(yè)，自可實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)分析到經(jīng)營分析的蛻變。

財(cái)務(wù)分析應(yīng)該成為公司管理的工具。作為工具，財(cái)務(wù)分析應(yīng)立足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示公司存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出有針對性的解決問題的辦法。如果異位，把財(cái)務(wù)分析演當(dāng)成下級對上級的匯報(bào)，報(bào)告將會(huì)變味，分析問題會(huì)變成尋找客觀理由，解決問題會(huì)變成推卸責(zé)任。最終，管理工具會(huì)淪落為表功道具。

（本文來源：袁國輝 指尖上的會(huì)計(jì)）