收據(jù)管理規(guī)范 4大原則，會計、出納都要看！

公司出納工作出現(xiàn)點小問題，最近開展了一系列基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、財經(jīng)紀律檢查，其中就涉及收款收據(jù)保管、開具等問題。

規(guī)范收據(jù)業(yè)務(wù)的目的如《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1996年）所提“為加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。”

結(jié)合筆者工作實踐，以視野論壇部分內(nèi)容為參考，筆者分享如下：

1、收據(jù)的選購
收據(jù)紙張質(zhì)量、樣式、復(fù)寫功能、聯(lián)次等因素直接影響收據(jù)所表達的經(jīng)濟事項質(zhì)量，選購簡要要求如下：
　　能夠較準確反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)（如合同標的等信息）；
　　收據(jù)編號是否合理；
　　反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的主要相關(guān)人員；
　　準確反應(yīng)收付款雙方名稱；

　　2、收據(jù)的保管
　　采購的大批量空白收據(jù)一般應(yīng)由會計人員保管（非出納人員），兩本及以內(nèi)的收據(jù)可以由出納人員保管；
　　收據(jù)派發(fā)或出納等相關(guān)人員領(lǐng)用應(yīng)做好“銷發(fā)領(lǐng)用登記”；

　　3、收據(jù)的開具
　　收據(jù)一般應(yīng)由出納開具，要求準確反應(yīng)業(yè)務(wù)實質(zhì)，業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽字；
　　財務(wù)專用章應(yīng)由非出納人員保管（一般要求是會計人員）并加蓋；
　　開具細節(jié)參考發(fā)票管理辦法關(guān)于發(fā)票開具的要求；

　　4、收據(jù)的核銷
　　出納開具完整本收據(jù)或其他相關(guān)情況，應(yīng)向收據(jù)審核人員核銷，雙方應(yīng)做好“銷發(fā)領(lǐng)用登記”；
　　核銷人員應(yīng)重點檢查收入項目是否及時、準確入賬，是否存在坐收坐支等現(xiàn)象；
　　審核無誤、核銷登記后，允許出納及相關(guān)人員繼續(xù)領(lǐng)用（允許同時使用兩本收據(jù)）；
　　出納工作很重要：出納在資金收付、核算、監(jiān)督、公司制度管控、提高會計工作水平、提高財務(wù)工作效率、提升企業(yè)核心競爭力等方面發(fā)揮著積極作用。與會計等崗位一樣，都是財務(wù)工作的一環(huán)，僅是分工不同。
　　《中國建筑業(yè)改革與發(fā)展研究報告（2003）》中提到，“具體的企業(yè)競爭力由先進的企業(yè)制度和企業(yè)運營機制、創(chuàng)新技術(shù)和工藝、資金優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、優(yōu)良的企業(yè)管理等要素或這些要素組合構(gòu)成”
　　“在中國國內(nèi)，建筑業(yè)的勞動生產(chǎn)率（按總產(chǎn)值計）還不到工業(yè)及電力、煤氣業(yè)的三分之一。勞動生產(chǎn)率是反映一個產(chǎn)業(yè)生命力及現(xiàn)代化程度的最重要、最綜合的指標。中國建筑業(yè)目前的勞動生產(chǎn)率水平，說明它還是所有工業(yè)部門中勞動密集特征最明顯的領(lǐng)域，說明它還不是一個現(xiàn)代化的產(chǎn)業(yè)，它的生產(chǎn)力要素及其結(jié)合的方式肯定存在著尚未解決的嚴重問題”。
　　從廣義上來講，財務(wù)風險是指在各項財務(wù)活動中,由于客觀環(huán)境的復(fù)雜性和人們認識的滯后性以及財務(wù)管理可控范圍的局限性,使企業(yè)的實際財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生背離,因而有蒙受經(jīng)濟損失的機會或可能性。
　　舉幾個“會計基礎(chǔ)工作很重要，出納作用不應(yīng)被忽視”小例子：
　　出納審核票據(jù)質(zhì)量的高低，直接影響會計基礎(chǔ)工作，直接影響會計工作效率；
　　出納往往是規(guī)章制度（復(fù)雜多變）宣傳口舌，是國家、公司規(guī)章制度的高效宣貫者，能前移財務(wù)管控，減少財務(wù)風險；
　　出納員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券等進行詳細記錄與核算，為上一級會計核算與經(jīng)濟管理和投資決策提供所需的真實、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。還要對各種經(jīng)營業(yè)務(wù)（特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)）的合法性、合理性、完整性、有效性進行監(jiān)督。