收據(jù)管理規(guī)范 4大原則，會(huì)計(jì)、出納都要看！

公司出納工作出現(xiàn)點(diǎn)小問題，最近開展了一系列基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查，其中就涉及收款收據(jù)保管、開具等問題。

規(guī)范收據(jù)業(yè)務(wù)的目的如《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1996年）所提“為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。”

結(jié)合筆者工作實(shí)踐，以視野論壇部分內(nèi)容為參考，筆者分享如下：

1、收據(jù)的選購
收據(jù)紙張質(zhì)量、樣式、復(fù)寫功能、聯(lián)次等因素直接影響收據(jù)所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)質(zhì)量，選購簡要要求如下：
　　能夠較準(zhǔn)確反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（如合同標(biāo)的等信息）；
　　收據(jù)編號(hào)是否合理；
　　反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的主要相關(guān)人員；
　　準(zhǔn)確反應(yīng)收付款雙方名稱；

　　2、收據(jù)的保管
　　采購的大批量空白收據(jù)一般應(yīng)由會(huì)計(jì)人員保管（非出納人員），兩本及以內(nèi)的收據(jù)可以由出納人員保管；
　　收據(jù)派發(fā)或出納等相關(guān)人員領(lǐng)用應(yīng)做好“銷發(fā)領(lǐng)用登記”；

　　3、收據(jù)的開具
　　收據(jù)一般應(yīng)由出納開具，要求準(zhǔn)確反應(yīng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，業(yè)務(wù)相關(guān)人員簽字；
　　財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由非出納人員保管（一般要求是會(huì)計(jì)人員）并加蓋；
　　開具細(xì)節(jié)參考發(fā)票管理辦法關(guān)于發(fā)票開具的要求；

　　4、收據(jù)的核銷
　　出納開具完整本收據(jù)或其他相關(guān)情況，應(yīng)向收據(jù)審核人員核銷，雙方應(yīng)做好“銷發(fā)領(lǐng)用登記”；
　　核銷人員應(yīng)重點(diǎn)檢查收入項(xiàng)目是否及時(shí)、準(zhǔn)確入賬，是否存在坐收坐支等現(xiàn)象；
　　審核無誤、核銷登記后，允許出納及相關(guān)人員繼續(xù)領(lǐng)用（允許同時(shí)使用兩本收據(jù)）；
　　出納工作很重要：出納在資金收付、核算、監(jiān)督、公司制度管控、提高會(huì)計(jì)工作水平、提高財(cái)務(wù)工作效率、提升企業(yè)核心競爭力等方面發(fā)揮著積極作用。與會(huì)計(jì)等崗位一樣，都是財(cái)務(wù)工作的一環(huán)，僅是分工不同。
　　《中國建筑業(yè)改革與發(fā)展研究報(bào)告（2003）》中提到，“具體的企業(yè)競爭力由先進(jìn)的企業(yè)制度和企業(yè)運(yùn)營機(jī)制、創(chuàng)新技術(shù)和工藝、資金優(yōu)勢、人才優(yōu)勢、優(yōu)良的企業(yè)管理等要素或這些要素組合構(gòu)成”
　　“在中國國內(nèi)，建筑業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率（按總產(chǎn)值計(jì)）還不到工業(yè)及電力、煤氣業(yè)的三分之一。勞動(dòng)生產(chǎn)率是反映一個(gè)產(chǎn)業(yè)生命力及現(xiàn)代化程度的最重要、最綜合的指標(biāo)。中國建筑業(yè)目前的勞動(dòng)生產(chǎn)率水平，說明它還是所有工業(yè)部門中勞動(dòng)密集特征最明顯的領(lǐng)域，說明它還不是一個(gè)現(xiàn)代化的產(chǎn)業(yè)，它的生產(chǎn)力要素及其結(jié)合的方式肯定存在著尚未解決的嚴(yán)重問題”。
　　從廣義上來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于客觀環(huán)境的復(fù)雜性和人們認(rèn)識(shí)的滯后性以及財(cái)務(wù)管理可控范圍的局限性,使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生背離,因而有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)或可能性。
　　舉幾個(gè)“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作很重要，出納作用不應(yīng)被忽視”小例子：
　　出納審核票據(jù)質(zhì)量的高低，直接影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，直接影響會(huì)計(jì)工作效率；
　　出納往往是規(guī)章制度（復(fù)雜多變）宣傳口舌，是國家、公司規(guī)章制度的高效宣貫者，能前移財(cái)務(wù)管控，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；
　　出納員不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券等進(jìn)行詳細(xì)記錄與核算，為上一級(jí)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的真實(shí)、無誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。還要對(duì)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)（特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)）的合法性、合理性、完整性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。