如何調(diào)整內(nèi)賬、外賬（收藏?。?/h1>

作者 yuntianxia　|　2022-05-20

4262 瀏覽

通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿(mǎn)足不同要求對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制了兩套賬，甚至多套賬。這些目的通常有：
(1)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的賬：內(nèi)賬(管理賬)
(2)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬：外賬(稅務(wù)賬)
(3)為了貸款需要的賬：銀行賬
(4)為了海關(guān)檢查的賬：海關(guān)賬
(5)為了申請(qǐng)高新資格的賬：高新賬

兩套賬或多套賬的原理：對(duì)于同一會(huì)計(jì)主體，對(duì)于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每套賬做不同取舍，使用不同的會(huì)計(jì)核算方法，導(dǎo)致每套賬的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果不一樣。
一般來(lái)說(shuō)：大多數(shù)企業(yè)是兩套賬：內(nèi)帳和外賬。
企業(yè)為什么需要兩套賬：中國(guó)的稅負(fù)環(huán)境太惡劣，企業(yè)若完全照章納稅，很多民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)將會(huì)有沉重負(fù)擔(dān)，甚至無(wú)法生存，很多企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅來(lái)完成的。

企業(yè)為了減少稅負(fù)，外賬采取少計(jì)收入，多記成本費(fèi)用等的方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；但是對(duì)企業(yè)企業(yè)管理者，需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實(shí)的情況，才能夠利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。因此，企業(yè)編制兩套賬。
（1）內(nèi)賬目標(biāo)：內(nèi)賬的目標(biāo)是放映實(shí)際情況，因此，核算的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)，不是形式。例如：業(yè)務(wù)員請(qǐng)人洗腳，沒(méi)有發(fā)票，寫(xiě)一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬；例如送人一個(gè)紅包，寫(xiě)一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬。
（2）外賬目標(biāo)：符合稅法的要求，重點(diǎn)是發(fā)票。
（3）兩套賬的程序：先從內(nèi)賬入手，將內(nèi)賬的憑證經(jīng)過(guò)增減、變換后為外賬憑證。

復(fù)?。簩?duì)于正常的業(yè)務(wù)，如收入、成本、費(fèi)用是有發(fā)票的憑證進(jìn)行復(fù)印，原件作為外賬的記賬憑證，復(fù)印件作為內(nèi)賬的記賬憑證。

減少：對(duì)不符合稅法要求的憑證，如不開(kāi)票收入，沒(méi)有發(fā)票的成本費(fèi)用，只在內(nèi)賬核算，不在外賬核算。

增加：為了多記成本費(fèi)用，如多開(kāi)的發(fā)票，并不是實(shí)際發(fā)生的，只在外賬核算，不在內(nèi)賬核算。

變換：如對(duì)一些費(fèi)用，沒(méi)有發(fā)票，以另一種名義開(kāi)發(fā)票。例如，送人一個(gè)紅包，內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、甚至記到明細(xì)科目“回傭”;然后以一張加油發(fā)票代替，外賬記到“汽車(chē)費(fèi)用”。以此類(lèi)推。

經(jīng)過(guò)復(fù)印、減少、增加、變換后，內(nèi)外賬分別有了自己的原始憑證，按照各自的原始憑證進(jìn)行記賬。

兩套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系，多套賬的難度會(huì)更大，帳套太多也就混亂的情況越嚴(yán)重。不管企業(yè)到底有多少套帳，內(nèi)賬始終是根本，外賬是參考，通過(guò)一定的辦法，找出最正確的賬套，消滅其它賬套。

（一）兩套賬和ERP
以?xún)少~合一后的數(shù)據(jù)或以?xún)?nèi)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行ERP，因?yàn)橥赓~通常是非常不準(zhǔn)確的，和企業(yè)的實(shí)際差異太大，以外賬數(shù)據(jù)進(jìn)行ERP，將是一場(chǎng)災(zāi)難。若以?xún)?nèi)賬數(shù)據(jù)(當(dāng)然也要準(zhǔn))進(jìn)行ERP，在兩賬合一完成后，按兩賬合一完成后的數(shù)據(jù)對(duì)ERP重新初始化，新建賬套。

一、兩賬合一的目標(biāo)：
在某一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是公允的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天，資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤(pán)點(diǎn)的、可以查驗(yàn)的、可以詢(xún)證的。兩賬合一針對(duì)的是資產(chǎn)負(fù)債表，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是連續(xù)的，有期初、期末，期初期末是連續(xù)的。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間報(bào)表。

二、兩賬合一的方法：
1、兩賬合一的時(shí)間選擇
(1)選擇在計(jì)劃報(bào)告期的前一年，因?yàn)樘缱鰰?huì)加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)(說(shuō)白了，若不是因?yàn)橐鲜?，企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇)
(2)選擇在第三季度開(kāi)始做
(3)選擇某一個(gè)月末為清產(chǎn)核資日，如6月30日，9月30日
(4)到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整完畢，兩賬合一完成
(5)兩賬合一過(guò)程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能經(jīng)過(guò)IPO審計(jì)的，因此，兩賬合一的年度，通常不能作為報(bào)告期

2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)際情況，和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理，內(nèi)賬是反映企業(yè)真實(shí)情況的，數(shù)據(jù)本身就可以來(lái)分析與外賬的差異，但是由于多種原因，其實(shí)，企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的，也是有很多差錯(cuò)，因此通過(guò)清產(chǎn)核資，把內(nèi)賬調(diào)整正確。

3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤(rùn)”。內(nèi)賬的調(diào)整沒(méi)有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。

4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會(huì)沒(méi)玩沒(méi)了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”，但是必要時(shí)可以“變換”，“變換”也應(yīng)盡量少，不要濫用)(因?yàn)?ldquo;變換”通常是費(fèi)用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表)。

5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時(shí)，內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實(shí)際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤(rùn)”還是有差異的，無(wú)妨)(因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是永久性差異，企業(yè)只是在報(bào)告期規(guī)范納稅，此前的稅是無(wú)法計(jì)算清楚的，也不應(yīng)該補(bǔ)交，“應(yīng)交稅費(fèi)”有問(wèn)題，當(dāng)然“未分配利潤(rùn)”也就不準(zhǔn)確)。

6、對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來(lái)的帳套停止。

內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點(diǎn)，以?xún)?nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。
內(nèi)外賬常見(jiàn)科目差異調(diào)整方法
前提：老板要有一定的賬外資金實(shí)力，或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。